Борьба с налоговым мошенничеством и злоупотреблениями налоговым и трудовым законодательством стала одним из наиболее острых вопросов для испанских администраций. В то время как Налоговое управление ужесточает контроль над сложными схемами НДС в нефтегазовом секторе, усиливается давление со стороны Брюсселя и самой администрации с целью пресечения злоупотреблений временными контрактами со стороны сотен тысяч временных государственных служащих.
В этом контексте государство пытается устранить лазейки, которые годами позволяли как систематически не платить налоги, так и неправомерно переводить временные контракты на постоянные должности. Недавние изменения в законодательстве, новые инструменты фискального контроля, а также политическая и юридическая борьба за гарантии занятости временных работников указывают на одну и ту же основную проблему: необходимость укрепления правовой определенности и обеспечения эффективного соблюдения правил игры.
Мошенничество с НДС в сфере углеводородов: подставные компании и многомиллионная дыра.
Испанское налоговое агентство ведет 35 расследований, связанных с потенциальным мошенничеством с НДС в нефтегазовом секторе. Налоговые органы сами отдали приоритет этой области из-за огромного экономического влияния подобных махинаций. Выявленная схема повторяется с некоторыми вариациями, но имеет очень схожую базовую структуру.
Согласно источникам в ведомстве, предполагаемые мошенники создавали подставные компании , которые закупали топливо, продавали его своим клиентам, взимая НДС, а затем исчезали до наступления срока уплаты налога. Это исчезновение лишало налоговые органы возможности взимать налог, позволяло предлагать топливо по ценам ниже рыночных и давало возможность некоторым операторам завоевывать все большую долю рынка за счет тех, кто не выполнял свои обязательства.
Влияние этой системы особенно заметно в ежегодном списке крупнейших налоговых должников, публикуемом Испанским налоговым агентством . Из десяти крупнейших должников пять — это компании, связанные с мошенничеством в сфере углеводородов, накопившие долги на сумму почти 900 миллионов евро. В их число входят такие компании, как Bio Zenite Energy, Metaway Combustibles, Vertix Petroleum, Marillion SLU и Biomar Oil, а также десятки более мелких компаний, в результате чего общая задолженность только в этом секторе составляет почти 1.500 миллиарда евро .
В этой плеяде компаний Villafuel SL выделяется как эпицентр одного из самых громких дел, расследующего предполагаемые многомиллионные мошенничества, связанные с НДС на топливо. Эта сеть также пересекается с другими делами, такими как так называемое дело Гаслоу, в котором рассматривается потенциальный ущерб в размере 148 миллионов евро в период с 2018 по 2021 год, и расследование в отношении SKT Oil, в рамках которого анализируются мошеннические действия на сумму более 70 миллионов евро, совершенные в предыдущие годы.
Для государственного бюджета подобные схемы представляют собой не только прямую потерю доходов, но и серьезное искажение конкуренции на таком чувствительном рынке, как рынок топлива, с цепными последствиями для добросовестных компаний, потребителей и, в конечном итоге, для всех налогоплательщиков.
Redef, предварительные гарантии и «итальянское решение»: новые межсетевые экраны против мошенничества
В условиях постоянного роста числа подобных мошеннических схем правительство переключилось с сосредоточения внимания исключительно на репрессивных мерах постфактум на попытки остановить поток мошенничества в его источнике . Наиболее значительные изменения произошли в требованиях к оптовым торговцам углеводородами и в обязанностях лиц, управляющих таможенными складами.
До 2023 года компаниям, желающим работать в оптовой торговле в этом секторе, достаточно было лишь продемонстрировать свою юридическую, техническую и финансовую состоятельность реестру, который вел Министерство промышленности, в то время как Национальная комиссия по рынкам и конкуренции отвечала за публикацию списка операторов. Эта система оказалась недостаточной для пресечения деятельности компаний, которые создавались и исчезали в течение нескольких месяцев, оставляя после себя миллионные долги.
В 2023 году произошли изменения. Министерство экологического перехода взяло на себя управление реестром, и параллельно Налоговое управление запустило Реестр лиц, осуществляющих извлечение продукции из налоговых складов (REDEF) . Этот инструмент вводит ключевой принцип: владельцы налоговых складов несут вторичную ответственность за любые долги перед Налоговым управлением, если они позволяют неавторизованным операторам или лицам с проблемной репутацией извлекать продукцию.
Первая версия этого реестра включала значительное количество компаний, уже замешанных в делах о мошенничестве с НДС, что потребовало очистки списка в течение 2023 года и большей части 2024 года. Налоговое агентство признает, что после этой очистки и более строгого применения REDEF (Реестра лиц, совершающих мошенничество с НДС) мошенничество в этом секторе значительно сократилось, поскольку стало сложнее безнаказанно действовать подставным компаниям, которые ранее действовали безнаказанно.
В дополнение к этим мерам, с февраля 2024 года внедрено так называемое «итальянское решение », включенное в последнюю налоговую реформу. В рамках этой системы операторы должны гарантировать уплату НДС — посредством гарантий или авансов — до того, как топливо покинет таможенный склад, а не через несколько месяцев, как это было раньше. От этого строгого требования освобождаются только компании, классифицированные как «надежные».
Логика этих изменений проста: если налог гарантируется заранее , то возможность исчезновения фиктивной компании, оставляющей за собой след неоплаченных счетов, значительно снижается. По данным источников в налоговом агентстве, первоначальные результаты оказываются «очень позитивными» как с точки зрения раннего выявления потенциальных нарушений, так и с точки зрения сдерживающего эффекта для тех, кто может попытаться повторить прошлые мошеннические схемы.
Параллельно Министерство экологического перехода представило на общественное обсуждение обновленные формы, которые должны заполнять операторы, с заявленной целью адаптации правил к новым категориям топлива и, одновременно, упрощения контроля за возможным мошенничеством за счет более однородной и подробной информации.
Нарушение закона во временном характере государственной службы: структурная проблема.
В то время как в таких секторах, как топливная промышленность, ужесточается контроль за налоговым мошенничеством, в судах, парламентах и европейских институтах обсуждается другой вид мошенничества, иной по своей природе, но с не менее серьезными последствиями: злоупотребление временными контрактами в государственном секторе. Платформы и профсоюзы, представляющие интересы временных работников, подсчитали, что число специалистов, причастных к мошенничеству в рамках закона, может быть значительно выше официальных данных.
Центральное правительство говорит о примерно 200 000 временных работников, находящихся в неблагоприятных условиях , но представители группы и специализированные юристы считают, что эта оценка значительно занижена. Некоторые из этих организаций повышают фактическое число до 700 000 или 800 000 работников , которые годами находились на временных контрактах или назначениях на должности, которые на практике являются структурными и должны быть заполнены постоянными сотрудниками.
За этими цифрами стоят ключевые сектора функционирования государства всеобщего благосостояния, такие как здравоохранение, образование, судебная система и муниципальные службы. Ожидается, что во многих из этих областей в ближайшие пять лет произойдёт массовый выход на пенсию, что придаёт дополнительную актуальность поиску стабильных решений, которые предотвратят дальнейшую зависимость системы от временной занятости — практики, которую европейские суды оспаривают уже много лет.
Организации, представляющие интересы этих работников, — включая Государственного координатора по временному государственному персоналу, Испанскую платформу временных работников, FETAP-CGT или отраслевые ассоциации, такие как ANSITI, — утверждают, что без решительных мер по борьбе с нарушением закона будут продолжать возникать ситуации, когда специалисты с многолетним стажем работы исключаются из числа кандидатов в процессе отбора или увольняются без компенсации, несмотря на то, что их труд удовлетворял постоянные потребности администрации.
Дискуссия носит не только внутренний характер. Европейская комиссия возбудила дело против Испании за несоблюдение Директивы 1999/70/EC, которая требует защиты работников от злоупотреблений временными контрактами. Брюссель потребовал эффективных решений, включающих реальные санкции за имевшие место злоупотребления, выходящие за рамки простых процедур отбора, которые не устраняют укоренившиеся ситуации и не предотвращают их повторение.
Платформы, юристы и Европа требуют реальных санкций против злоупотреблений.
В этом контексте движение временных работников приобрело беспрецедентную известность за последнее десятилетие. По всей стране возникли специальные платформы и профсоюзные организации, призванные, по словам их представителей, компенсировать недостаточную реакцию со стороны крупных профсоюзов. Их цель – подчеркнуть, что временная занятость – это не только вопрос нестабильности рабочего места, но и потенциальное нарушение закона, если она длится длительное время.
Юристы, специализирующиеся на праве государственной службы, в сотрудничестве с этими группами добились значительных успехов в юридической сфере . Ряд решений Суда Европейского союза (СЕС) и последующие постановления поставили под сомнение адекватность таких мер, как Закон 20/2021, направленный на сокращение временной занятости посредством стабилизационных процессов. По мнению этих экспертов, этот закон не в полной мере устранил прошлые злоупотребления и не предотвратил новые циклы временных контрактов.
Представители группы отмечают, что после принятия этого закона многие администрации не опубликовали объявления о вакансиях, которые были признаны неправомерными, и, более того, значительное количество должностей осталось незаполненным . Результатом стала череда судебных исков и увольнений специалистов, которые во многих случаях не получили никакой компенсации, несмотря на то, что выполняли одни и те же обязанности годами или даже десятилетиями.
Среди предложений, рассматриваемых этими платформами, — концепция «постоянного контракта с поэтапной расторжением» или специальные формулы стабилизации для тех, кто пострадал от злоупотребления временной занятостью, а также полная и существенная компенсация в случаях, когда трудовые отношения не становятся постоянными. Основной аргумент заключается в том, что без четкого наказания за мошенническое использование временных контрактов система будет продолжать находить лазейки для поддержания пула работников в нестабильном положении.
Сам Суд Европейского союза настаивает на том, что государства-члены должны обеспечить эффективные механизмы предотвращения и наказания злоупотреблений, и ставит под сомнение идею о том, что проблема может быть решена посредством открытых конкурсных процессов, в которых пострадавшие могут потерять работу без каких-либо гарантий. Поэтому многие следят за сроками, установленными Европейской комиссией , и за реакцией Испании относительно того, как она намерена исправить уже нанесенный ущерб и предотвратить его повторение.
Временные сотрудники отстранены от переговоров, пока обсуждается их дальнейшая судьба.
Одна из повторяющихся жалоб группы заключается в том, что, несмотря на масштабы проблемы, наиболее пострадавшие не присутствуют на переговорах, которые правительство ведет с автономными сообществами для решения европейских задач. Различные представители сетуют на то, что встречи проводятся и предложения разрабатываются без прямого участия платформ, представляющих временных учителей.
В документах, представленных правительству и одобренных десятками организаций, эти работники предложили конкретные альтернативы как в плане гарантий занятости, так и в плане компенсации. Однако они считают, что приоритеты государства по-прежнему сосредоточены на сокращении числа временных работников в интересах Брюсселя, а не на предоставлении индивидуальной помощи тем, кто уже пострадал от злоупотреблений.
Среди вариантов, обсуждаемых в юридической сфере, рассматриваются, по сути, два способа наказания за уже совершенное мошенничество: гарантия занятости для тех, кто годами работал по контракту на руководящих должностях, или полная и сдерживающая компенсация, которая возместит понесенный ущерб и удержит администрацию от повторного применения подобных практик.
Такие организации, как Национальная ассоциация временных секретарей, аудиторов и казначеев (ANSITI), подчеркивают, что в некоторых секторах ситуация особенно тревожная. По их оценкам, более 3.000 временных специалистов, занимающих ключевые должности в небольших муниципалитетах — секретари, аудиторы и казначеи — по-прежнему не имеют гарантий занятости, несмотря на многолетнюю непрерывную работу и выполнение функций, необходимых для законности муниципальных соглашений.
Во многих случаях эти должности закреплены законом, однако они остаются вакантными без постоянных государственных служащих, в то время как временный персонал несет ежедневную нагрузку. Для этой группы парадоксально, что говорят о наказании руководителей, которые допускают дальнейшие злоупотребления, но не предлагают четкого решения для уже существующих случаев , помимо процессов отбора, которые, по их словам, лишь снова ставят их в уязвимое положение.
Сочетание изощренных налоговых махинаций в таких секторах, как добыча углеводородов, и широко распространенных нарушений закона при временной работе в государственном секторе создает картину, в которой государство вынуждено пересматривать собственные механизмы контроля. Хотя новые инструменты Министерства финансов, по-видимому, приносят результаты в сокращении мошенничества с НДС, сектор государственной службы все еще ожидает важных решений, которые приведут реалии рынка труда в соответствие с требованиями европейских правил и ожиданиями тысяч специалистов, которые ежедневно поддерживают работу государственных служб.